Детальный анализ: Списание долгов перед Налоговой службой (ФНС) при банкротстве физических лиц

Процедура банкротства, регулируемая Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", позволяет гражданам освободиться от непосильных долговых обязательств. Долги перед государством, в том числе перед ФНС, входят в перечень обязательств, подлежащих списанию, однако этот процесс имеет критически важные нюансы.

1. Правовая основа и принцип списания налоговых обязательств

1.1. Закон и объем списания

В соответствии с нормами Закона о банкротстве (ст. 213.28), по завершении процедуры реализации имущества гражданин освобождается от исполнения требований кредиторов, в том числе тех, которые не были удовлетворены в ходе процедуры. Это правило распространяется и на обязательные платежи:

• Основная сумма налога (недоимка).
• Сборы и пошлины.
• Пени, штрафы и иные финансовые санкции, начисленные за просрочку или неисполнение налоговых обязательств.

Списание происходит автоматически после вынесения арбитражным судом определения о завершении процедуры реализации имущества (или определения об окончании реструктуризации долгов, если долги подлежат списанию).

1.2. Очередность и реестр требований

Требования ФНС (Уполномоченного органа) включаются в третью очередь реестра требований кредиторов (РТК), наравне с требованиями других конкурсных кредиторов (банков, МФО, физических лиц).

 

Ключевой момент: Финансовый управляющий обязан самостоятельно запросить у ФНС информацию обо всех задолженностях должника. Налоговая, в свою очередь, должна подать заявление о включении своих требований в РТК в установленный срок.

2. Виды налоговых долгов, подлежащих списанию

Списанию подлежат практически все налоговые обязательства, накопленные физическим лицом, в том числе:

1. Имущественные налоги: Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Возникший, например, от продажи недвижимости, транспортного средства или другого имущества, если должник не подал декларацию или не уплатил налог.
3. Долги индивидуального предпринимателя (ИП): Если на момент подачи заявления о банкротстве гражданин имел статус ИП, его долги по НДС, налогу на прибыль (УСН/ЕНВД/ПСН) и страховые взносы в фонды (ПФР, ФОМС) также подлежат списанию, поскольку банкротство гражданина ведет к автоматической утрате статуса ИП.
4. Штрафы и пени: Как уже упоминалось, все сопутствующие штрафы и пени, начисленные в связи с налоговой недоимкой, списываются вместе с основным долгом.

3. Роль и права ФНС в процедуре банкротства

ФНС, как кредитор, обладает широким спектром прав, направленных на максимальное удовлетворение своих требований и контроль за добросовестностью должника.

3.1. Участие в собраниях кредиторов

Представитель ФНС участвует в собраниях кредиторов, где голосует по ключевым вопросам:

• Выбор саморегулируемой организации (СРО) для назначения финансового управляющего.
• Утверждение отчетов финансового управляющего.
• Принятие решения о заключении мирового соглашения.

3.2. Инициирование оспаривания сделок

ФНС имеет право подавать в суд заявления об оспаривании сделок должника, совершенных за три года до банкротства, если эти сделки повлекли вывод имущества и причинили ущерб кредиторам, включая Налоговую службу.

3.3. Основания для отказа в списании

Самый критичный аспект – ФНС может активно возражать против освобождения должника от долгов, если обнаружит признаки недобросовестности.

4. Критические основания для несписания налоговых долгов

Несмотря на общее правило, закон (п. 4 ст. 213.28 ФЗ № 127) устанавливает конкретные условия, при которых суд обязан отказать в освобождении от обязательств, в том числе и перед ФНС.

4.1. Злостное уклонение от уплаты налогов

Налоговые долги не будут списаны, если суд установит, что:

• Должник злостно уклонялся от уплаты налогов и сборов (т.е. были умышленные, активные действия по сокрытию доходов или имущества).
• Должник был привлечен к административной или уголовной ответственности за соответствующие нарушения, приведшие к формированию налогового долга.

Суд будет исследовать природу возникновения долга. Если гражданин просто забыл подать декларацию или допустил ошибку, это не является основанием для отказа. Однако, если долг возник в результате умышленных схем (например, фиктивного дробления бизнеса или вывода активов), суд может признать его недобросовестным.

4.2. Непредоставление или искажение информации

Суд не спишет долги, если гражданин:

• Скрыл имущество или информацию о нем от финансового управляющего или суда.
• Предоставил заведомо ложные сведения о своих обязательствах и имуществе.
• Уклонялся от сотрудничества с финансовым управляющим.

Недобросовестность, установленная в рамках банкротного дела, влечет несписание всех долгов, а не только налоговых.

5. Специфика долгов, связанных с предпринимательской деятельностью

При банкротстве гражданина, имевшего статус ИП, долги по бизнесу (НДС, страховые взносы) списываются при соблюдении следующих условий:

1. Страховые взносы за себя: Долги ИП по фиксированным и дополнительным страховым взносам "за себя" (ПФР, ФОМС) подлежат списанию, поскольку они утрачивают статус предпринимательских обязательств и становятся личными.
2. Налоги по УСН/ОСН: Аналогично, налоги, связанные с операционной деятельностью, списываются.

Важно: Исключение составляют лишь те обязательства, которые повлекла субсидиарная ответственность. Если гражданин был руководителем или контролирующим лицом юридического лица, обанкротившегося по его вине, и на него была возложена субсидиарная ответственность по долгам этого юридического лица (включая налоговые), такие долги также могут быть не списаны (п. 6 ст. 213.28).

6. Завершение процедуры и "за кадром"

6.1. Судебное определение

Фактическое списание налоговых долгов происходит в момент, когда арбитражный суд выносит определение о завершении процедуры реализации имущества гражданина и об освобождении должника от дальнейшего исполнения требований кредиторов. С этого момента налоговая служба теряет право требовать уплаты этих долгов.

6.2. Влияние на имущество

В ходе процедуры финансовый управляющий может реализовать имущество должника для погашения долгов, включая налоговые. Если долг ФНС был частично погашен за счет продажи имущества, остаток долга все равно списывается. Если имущества не хватило или оно было исключено из конкурсной массы, долг списывается полностью.

Резюме: Условие успеха

Основной залог успешного списания долгов перед ФНС ‒ добросовестность и прозрачность. Если гражданин не пытался скрыть доходы или имущество, не фальсифицировал документы и полностью сотрудничал с финансовым управляющим, его налоговые обязательства будут списаны в общем порядке. Любые подозрения в умышленном уклонении или фальсификации, доказанные ФНС в суде, могут привести к отказу в освобождении от обязательств.

Профессиональная юридическая поддержка

Процедура банкротства, особенно при наличии крупных налоговых задолженностей и предпринимательского опыта, требует тщательного анализа.

 

Баринов Юрий Владимирович адвокат Адвокатской палаты города Санкт-Петербурга и партнеры рады приветствовать Вас. Мы объединяем специалистов в различных областях права. Фирма оказывает специализированные юридические консультации в Петербурге.

• Стоимость консультации по Вашей ситуации ‒ от 1000 рублей.
• Адвокаты Санкт-Петербурга – юристы с многолетним опытом – профессионально решат Ваши задачи.

Вы всегда можете обратиться за помощью к нам по вопросам защиты от коллекторов и банкротства, а также в других специализированных областях:

• У Вас трудности с ГИБДД или страховой компанией? Обращайтесь за консультацией к адвокату в Петербурге по телефонам: 227-32-12, 956-78-33, 980-9000.
• Возбудили уголовное дело против Вас или Ваших близких? Получите консультацию уголовного адвоката в Петербурге по телефону: 956-78-33.
• Требуется юридическое сопровождение сделки с недвижимостью? Получите консультацию по телефонам: 956-78-33, 980-9000.

Изучите подробнее наши услуги и специализацию на сайте: юрист.tv.